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再談減稅難
新聞出處:中國(guó)物流與采購(gòu)雜志社 | 發(fā)布時(shí)間:2012-09-12
  近日有消息稱,被稱為CBD國(guó)稅所的北京市朝陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第十一稅務(wù)所4月17日在其官方博客上向納稅人發(fā)出了一份臨時(shí)通知。通知的內(nèi)容是由于本周一到周四北京國(guó)稅局將開(kāi)展“營(yíng)改增”全員培訓(xùn),該所將大量缺員,可能會(huì)影響部分業(yè)務(wù)的辦理,因此建議納稅人可事先電話預(yù)約或自行回避上述時(shí)間。

        就在上?!盃I(yíng)改增”試點(diǎn)效果不甚樂(lè)觀的情況下,這條消息引發(fā)了人們對(duì)北京“營(yíng)改增”試點(diǎn)已箭在弦上的猜想。4月13日,國(guó)務(wù)院總理溫家寶召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,分析一季度經(jīng)濟(jì)形勢(shì),研究部署了下階段重點(diǎn)工作。在加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控工作方面,結(jié)構(gòu)性減稅等財(cái)稅政策被放在首位,貨幣政策居于其后。

        實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅成為近來(lái)為舉足輕重的政經(jīng)話題。

        如果說(shuō)“營(yíng)改增”還是一種結(jié)構(gòu)性稅改探索,那么2011年后一天,財(cái)政部、國(guó)稅總局決定對(duì)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,則是一項(xiàng)典型的減稅“形象工程”。

        蔬菜生產(chǎn)購(gòu)買的化肥、農(nóng)膜、農(nóng)藥等生產(chǎn)資料含有增值稅,農(nóng)民無(wú)法在銷售產(chǎn)品時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。蔬菜流通中,運(yùn)輸、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)都要繳納營(yíng)業(yè)稅,運(yùn)輸車輛需交車船稅,車用汽油、柴油、機(jī)油等含有增值稅、消費(fèi)稅。整個(gè)過(guò)程還涉及路橋費(fèi)、各種行政性收費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)場(chǎng)地租金等。以上各種稅費(fèi),都無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣,農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中,重復(fù)征稅非常嚴(yán)重。因此,對(duì)蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié),政府不僅應(yīng)免稅,更應(yīng)消除重復(fù)征稅。

        此外,批發(fā)商將蔬菜賣給零售商,零售商再銷售給消費(fèi)者,絕大多數(shù)零售商和消費(fèi)者都無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也就不會(huì)索取增值稅發(fā)票。因此,政府免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅,就是免掉了一項(xiàng)基本征不到的稅。

        種種跡象表明,結(jié)構(gòu)性減稅說(shuō)易行難,“營(yíng)改增”改革的推進(jìn)亦困難重重。表面看,減稅政策范圍廣、涉及個(gè)人和企業(yè)眾多,但實(shí)際上涉及的稅種都是有效納稅人少,征管難度大,征管率很低,稅務(wù)部門自由裁量權(quán)大,征收彈性強(qiáng)。

        因此,實(shí)施“營(yíng)改增”等結(jié)構(gòu)性減稅,中央政府必須狠下決心,一要保證地方財(cái)政收入不受影響,二要改征增值稅后,營(yíng)業(yè)稅納稅人稅負(fù)不上升。而可能出現(xiàn)的困難與挑戰(zhàn),有關(guān)部門應(yīng)充分估計(jì)并早為之計(jì)。